马海涛：深(shen)化财(cai)税体制改革的科学指引,发展,现代(dai)化的,市场(chang)

财(cai)税体制改革是进一步周全深(shen)化改革的突破口(kou)和先行军，必需聚焦推进我(wo)国(guo)式现代(dai)化来进行经营和部署(shu)。生齿范围巨大的现代(dai)化要求财(cai)税体制改革始终关注民(min)生福祉，优化财(cai)政付出结构，重点保证基本民(min)生，兜(dou)牢兜(dou)实民(min)生底线。全体人民(min)配(pei)合富(fu)足(zu)的现代(dai)化要求财(cai)税体制改革更加重视收入分配(pei)调(diao)治，范例财(cai)产积累机制，优化转移支付轨制。物资文化和精(jing)神文化相协调(diao)的现代(dai)化要求财(cai)税体制改革优化教诲资源配(pei)置(zhi)，保证公共文化办事供给，丰穷人民(min)精(jing)神文化生活。人与自然和谐共生的现代(dai)化要求完善(shan)绿色税制系统，完善(shan)重点生态功能区转移支付赔偿机制，健全政府(fu)绿色推销轨制。走(zou)和平发展道路的现代(dai)化要求践行共商共建共享的全球管理观，积极融入国(guo)际税收管理，为(wei)天下提供更多优质国(guo)际公共产品，推动(dong)构建人类(lei)命运配(pei)合体。

妥帖处理一系列重要关系

《决定》提出进一步周全深(shen)化改革必需贯彻的“六个坚持(chi)”重大原则(ze)，其中之一是“坚持(chi)系统观念，处理好经济和社会、政府(fu)和市场(chang)、服从和公平、活气和秩序、发展和安全等重大关系，增(zeng)强改革系统性、全体性、协异性”。深(shen)化财(cai)税体制改革必需精(jing)确处理政府(fu)和市场(chang)的关系，处理好经济和社会的关系，充分施展地(di)方和地(di)方两个积极性，更好统筹(chou)发展和安全，在改革中实现服从和公平的无机一致。

精(jing)确处理政府(fu)和市场(chang)的关系。党的十八届(jie)三中全会指出，“经济体制改革是周全深(shen)化改革的重点，核(he)心问(wen)题是处理好政府(fu)和市场(chang)的关系，使市场(chang)在资源配(pei)置(zhi)中起决定性感化和更好施展政府(fu)感化”。党的二十届(jie)三中全会进一步强调(diao)，“高水平社会主义(yi)市场(chang)经济体制是我(wo)国(guo)式现代(dai)化的重要保证”。随着我(wo)国(guo)社会主义(yi)市场(chang)经济体制改革不断深(shen)化，市场(chang)活气和社会创造力持(chi)续激发，生产力得到极大发展。但当前(qian)我(wo)国(guo)市场(chang)系统尚不完善(shan)，市场(chang)发育还不充分，建设全国(guo)一致大市场(chang)仍旧存在堵点难点。财(cai)税体制是高水平社会主义(yi)市场(chang)经济体制的重要构成部分，深(shen)化财(cai)税体制改革必需精(jing)确处理政府(fu)和市场(chang)的关系。既要更好施展市场(chang)机制感化，创造更加公平、更有活气的市场(chang)环(huan)境，实现资源配(pei)置(zhi)服从最(zui)优化和效益最(zui)大化，又要实现科学的宏观调(diao)控(kong)、无效的政府(fu)管理。在财(cai)政付出方面，避免政府(fu)付出责任的不公道扩张，防备政府(fu)本能机能越位、缺位、错(cuo)位， 推动(dong)无效市场(chang)与无为(wei)政府(fu)更好连(lian)系。在财(cai)政收入方面，坚持(chi)税收法定、公平和服从原则(ze)，范例非(fei)税收入管理，营建公平竞争的市场(chang)环(huan)境。

处理好经济和社会的关系。经济发展是社会发展的基础，社会发展是经济发展的目的，二者(zhe)紧密相关、互促共进。我(wo)国(guo)经济已(yi)由高速增(zeng)长(chang)阶段转向高质量发展阶段，同时发展不均衡不充分问(wen)题仍然突出。深(shen)化财(cai)税体制改革必需处理好经济和社会的关系，既要紧紧盘绕经济建设这一中心，大力破除深(shen)层次体制机制障碍，积极培养和发展新质生产力，又要注重在发展中保证和改善(shan)民(min)生，出力解决人民(min)群众急难愁盼(pan)问(wen)题，还要坚持(chi)实事求是，尽力而为(wei)、量入为(wei)出，把保证和改善(shan)民(min)生创建在经济发展和财(cai)力可持(chi)续的基础之上。

施展好地(di)方和地(di)方两个积极性。地(di)方和地(di)方财(cai)政关系是政府(fu)间权责划(hua)分的基本构成部分，是现代(dai)国(guo)家管理的重要方面。当前(qian)我(wo)国(guo)财(cai)税体制还存在地(di)方和地(di)方财(cai)政事权和付出责任划(hua)分不清楚，地(di)方主体税种缺失，转移支付轨制仍待完善(shan)等一系列问(wen)题。深(shen)化财(cai)税体制改革要充分施展地(di)方和地(di)方两个积极性，统筹(chou)分身(shen)地(di)方的调(diao)控(kong)力和地(di)方的发展活气。一方面，适度加强地(di)方财(cai)政事权和付出责任，充分施展会合力量办大事的劣势；另一方面，适当放权给地(di)方，添加地(di)方自立财(cai)力，鼓励各地(di)随机应变推动(dong)当地(di)经济社会高质量发展。构建从地(di)方到地(di)方权责清楚、运行顺畅、充满(man)活气的工作系统，实现地(di)方和地(di)方的良(liang)性互动(dong)。

统筹(chou)高质量发展和高水安然全。安满(man)是发展的前(qian)提，发展是安全的保证，二者(zhe)相反相成、弗成偏废。进入新期间，国(guo)内外环(huan)境产生极为(wei)遍及(ji)而深(shen)刻的变化，经济运行不确定因素增(zeng)加，添加了政府(fu)潜伏付出责任，而财(cai)政收入增(zeng)速已(yi)经放缓，致使财(cai)政进出矛盾加大，必需更加重视财(cai)政风险(xian)防范。深(shen)化财(cai)税体制改革要更好统筹(chou)发展和安全，完善(shan)政府(fu)债权管理轨制，更好施展债券资金促进经济社会发展的积极感化。一方面，加快创建同高质量发展相顺应的政府(fu)债权管理机制。完善(shan)政府(fu)债权分类(lei)和功能定位，优化地(di)方和地(di)方政府(fu)债权结构，无效满(man)意宏观调(diao)控(kong)需求，更好支持(chi)落实国(guo)家重大战略任务。另一方面，加强财(cai)政资源和预算(suan)统筹(chou)，加快地(di)方融资平台改革转型，防范化解地(di)方政府(fu)债权风险(xian)，增(zeng)强财(cai)政可持(chi)续性。

实现服从和公平无机一致。财(cai)税体制涉及(ji)初次分配(pei)、再分配(pei)和第三次分配(pei)，影响服从和公平目标的权衡与实现。当前(qian)，我(wo)国(guo)直接税比重较低，税收对收入分配(pei)的调(diao)治感化有待增(zeng)强，基本公共办事均等化水平还需提拔。在推进我(wo)国(guo)式现代(dai)化进程中，深(shen)化财(cai)税体制改革要做到统筹(chou)分身(shen)、无机连(lian)系，在发展中实现服从和公平的动(dong)态均衡。一方面，坚持(chi)社会主义(yi)市场(chang)经济改革方向，充分调(diao)动(dong)社会各方面积极性，实现资源配(pei)置(zhi)服从最(zui)优化和效益最(zui)大化，持(chi)续做大“蛋(dan)糕”。另一方面，加强普惠性、基础性、兜(dou)底性民(min)生建设，范例财(cai)产积累机制，加大税收、社会保证、转移支付等调(diao)治力度，使收入分配(pei)更加公平公道，实现发展结果由人民(min)共享。

出力应对新问(wen)题新挑战

在新发展阶段，经济社会发展浮现新趋势，财(cai)税体制面对一系列新问(wen)题。同时，经济社会数(shu)字化转型加快，绿色低碳(tan)发展深(shen)切(qie)推进，给财(cai)税体制带来新挑战。这些新问(wen)题与新挑战要求进一步深(shen)化财(cai)税体制改革，加强财(cai)政科学管理，为(wei)我(wo)国(guo)式现代(dai)化提供壮大动(dong)力。

当前(qian)，天下百年未有之大变局加速演进，不稳定性不确定性明显(xian)增(zeng)强，我(wo)国(guo)发展环(huan)境面对深(shen)刻复杂变化，财(cai)税体制也面对一些新问(wen)题。一方面，财(cai)政科技投入综合效益有待提拔。创新是推动(dong)社会进步和经济发展的关键动(dong)力，尽管我(wo)国(guo)已(yi)跻(ji)身(shen)创新型国(guo)家行列，但创新服从仍有提拔空间。目前(qian)，我(wo)国(guo)财(cai)政科技投入存在分散、重复和服从不高的问(wen)题，地(di)方财(cai)政投入比重有待提拔，以更好支稳重点领域(yu)创新。《2023年全国(guo)科技经费投入统计公报》显(xian)示，地(di)方财(cai)政科技付出3973.1亿元，占全国(guo)财(cai)政科技付出的比重为(wei)33.1%；地(di)方财(cai)政科技付出8022.7亿元，占比为(wei)66.9%。另一方面，收入分配(pei)相关轨制还不完善(shan)。目前(qian)我(wo)国(guo)增(zeng)值税、消费税等间接税在税收收入中占对照高，直接税占比偏低，税收调(diao)治力度不敷，致使税收包袱不公平，影响消费行为(wei)、经济结构和社会公平。城乡下教诲、医疗等基本公共办事供给依旧存在显(xian)著差异，区域(yu)间发展水平不同致使基本公共办事供给本领和质量相差较大的现象仍然突出。支持(chi)三次分配(pei)协调(diao)配(pei)套的财(cai)税轨制还不健全，第三次分配(pei)效能不敷，慈(ci)善(shan)捐赠的财(cai)政补助与税收激励政策仍不完善(shan)。

近(jin)年来，我(wo)国(guo)数(shu)字经济快速发展，深(shen)刻影响经济结构、社会管理，也给财(cai)税体制带来挑战。一是影响财(cai)政汲取本领，数(shu)字经济的流动(dong)性、虚拟性等特点对传统税收轨制构成挑战。二是税收征管复杂性添加，新型贸易形式如(ru)小我(wo)私家对小我(wo)私家（C2C）交易、平台经济等，加大增(zeng)值税、企业所得税和小我(wo)私家所得税的征管难度。三是收入分配(pei)调(diao)治压力上升，数(shu)字经济背景下，数(shu)据成为(wei)核(he)心生产要素，然而数(shu)据资源把持(chi)、数(shu)据隐(yin)私保守等问(wen)题，加剧了收入分配(pei)的不同等。四是地(di)方政府(fu)招商引资竞争加剧，数(shu)字企业的流动(dong)性和数(shu)字技术(shu)引发的生产体式格局变更使得地(di)方政府(fu)间竞争更加激烈，这可能致使一些区域(yu)采用超常规税收优惠政策吸收企业，扭(niu)曲市场(chang)竞争，乃至损(sun)害(hai)国(guo)家税收利益。

随着全球气候变化日(ri)趋严峻，积极推动(dong)绿色低碳(tan)发展成为(wei)国(guo)际社会的配(pei)合目标。财(cai)税政策是推动(dong)经济社会绿色低碳(tan)发展的重要支撑，然而在这一历程中，财(cai)税体制也面对一些挑战。一是政府(fu)绿色补助压力大。绿色补助通(tong)过降(jiang)低企业技术(shu)研发成本激励高耗能企业向绿色低碳(tan)转型，而企业转型所需资金范围巨大且必需长(chang)时间持(chi)续投入，收益又具有较强不稳定性。我(wo)国(guo)绿色补助主要依托政府(fu)财(cai)政资金投入，其巨大的资金需求与单一的融资泉源加大了财(cai)政压力。二是绿色财(cai)税政策执(zhi)行服从有待提拔。绿色财(cai)税政策的制定、落实每每必要财(cai)政、税收、环(huan)保等多个部门跨部门协作。别(bie)的，绿色补助发放和相关税收优惠涉及(ji)企业申(shen)报、部门审批、资金核(he)实和发放等多个环(huan)节(jie)。多部门协作及(ji)较长(chang)决议(yi)链条(tiao)简单影响政策执(zhi)行服从，进而降(jiang)低财(cai)政资金的利用服从。三是绿色税收系统有待完善(shan)。尽管绿色税收政策已(yi)初步创建，但纳税范围较窄，税率设定未充分体现差异性，税收优惠措(cuo)施还不够健全。这些问(wen)题影响绿色税收政策在引导(dao)经济社会绿色低碳(tan)发展方面的效力。

明确深(shen)化改革重点任务

科学的宏观调(diao)控(kong)、无效的政府(fu)管理是施展社会主义(yi)市场(chang)经济体制劣势的内在要求。党的二十届(jie)三中全会对深(shen)化财(cai)税体制改革作出部署(shu)，特别(bie)聚焦预算(suan)轨制、税收轨制、地(di)方和地(di)方财(cai)政关系这三大关键领域(yu)。贯彻落实深(shen)化财(cai)税体制改革部署(shu)，必需更加注重系统集成，更加注重突出重点，更加注重改革实效，确保各项措(cuo)施相互衔(xian)接、有序推进，加快健全顺应高质量发展和我(wo)国(guo)式现代(dai)化要求的财(cai)政轨制，为(wei)周全建设社会主义(yi)现代(dai)化国(guo)家孝敬(jing)力量。

健全预算(suan)轨制。强化预算(suan)刚性束缚(fu)，持(chi)续提拔预算(suan)管理水平和财(cai)政管理效能。第一，加强财(cai)政资源与预算(suan)统筹(chou)，增(zeng)强重大决议(yi)部署(shu)财(cai)力保证，健全财(cai)政资源统筹(chou)机制。强化一般公共预算(suan)、政府(fu)性基金预算(suan)、社保基金预算(suan)、国(guo)有资源经营预算(suan)四本预算(suan)的统筹(chou)，周全落实取消一般公共预算(suan)中以收定支的划(hua)定，将应该由政府(fu)统筹(chou)利用的政府(fu)性基金项目转列一般公共预算(suan)，公道确定国(guo)有资源收益上交比例。强化增(zeng)量与存量资源统筹(chou)，完善(shan)结余(yu)资金收回利用机制。在强化收入统筹(chou)基础上，优化付出结构，保证教诲、科技、就业和社会保证、生态环(huan)保等重点领域(yu)，确保重大决议(yi)部署(shu)落地(di)。第二，完善(shan)国(guo)有资源经营预算(suan)轨制，创建范例通(tong)明、尺度科学、束缚(fu)无力的预算(suan)轨制。范例预算(suan)收入管理，强化法治束缚(fu)，扩大预决算(suan)公开(kai)范围，细化内容，革新体式格局，进步公开(kai)内容的可得到性、实时性和范例性。健全考(kao)核(he)激励机制，公道确定预算(suan)进出范围，完善(shan)监督轨制。第三，深(shen)化预算(suan)绩效管理改革，提拔政策效能。扩大重点绩效评(ping)价(jia)范围，进步绩效评(ping)价(jia)质量，促进财(cai)政资金和项目付出绩效评(ping)价(jia)效果公开(kai)，将绩效目标与资金分配(pei)挂钩，强化评(ping)价(jia)效果应用。完善(shan)基本付出尺度，加快项目付出尺度建设，健全基本公共办事保证轨制和预算(suan)执(zhi)行管理系统。周全推进预算(suan)管理一体化，推动(dong)地(di)方与地(di)方财(cai)政系统信(xin)息领悟(wu)，动(dong)态反映预算(suan)支配(pei)与执(zhi)行环(huan)境。

健全税收轨制。优化税制结构，更好施展税收轨制筹(chou)集财(cai)政收入、调(diao)控(kong)经济运行、调(diao)治收入分配(pei)功能。第一，研究(jiu)与新业态相顺应的税收轨制。现行税制与数(shu)字经济发展不相顺应问(wen)题亟待解决，应通(tong)过税收促进数(shu)字经济范例发展，推动(dong)新产业、新形式持(chi)续出现。考(kao)虑引入适配(pei)数(shu)字经济的税法规则(ze)，优化数(shu)字经济发展环(huan)境。完善(shan)要素到场(chang)分配(pei)机制，创建数(shu)据要素客(ke)体化机制，明确纳税对象的执(zhi)法方式和权利结构。第二，保持(chi)宏观税负基本稳定，健全直接税系统，逐(zhu)步进步直接税比例，充分施展税收在收入分配(pei)中的调(diao)治感化，完善(shan)高收入者(zhe)小我(wo)私家所得税征收管理。完善(shan)绿色税制，周全推行水资源费改税，改革环(huan)境保护税，完善(shan)增(zeng)值税、消费税、企业所得税等有关促进绿色发展政策系统。第三，深(shen)化税收征管改革，加强涉税信(xin)息收集，优化税收征管流程，提拔征管效能。创建多部门联动(dong)机制，加强数(shu)据资源开(kai)发利用，推进税务与其他有关部门信(xin)息系统互联互通(tong)。周全落实税收法定原则(ze)，科学评(ping)估并逐(zhu)步取消不公道的税收优惠政策。

完善(shan)财(cai)政体制。政府(fu)收入划(hua)分、事权和付出责任划(hua)分、转移支付轨制支配(pei)事关国(guo)家长(chang)治久安。《决定》强调(diao)创建权责清楚、财(cai)力协调(diao)、区域(yu)均衡的地(di)方和地(di)方财(cai)政关系。要坚持(chi)辩证思维(wei)，从国(guo)家全体利益动(dong)身(shen)，统筹(chou)分身(shen)地(di)方的调(diao)控(kong)力和地(di)方的发展活气，理清权责关系，更好施展地(di)方、地(di)方和各方面积极性。第一，应优化地(di)方和地(di)方收入划(hua)分。添加地(di)方自立财(cai)力，为(wei)地(di)方履行事权匹配(pei)相顺应的财(cai)力。逐(zhu)步构建范例、稳定、可持(chi)续的地(di)方税系统，拓展地(di)方税源，适当扩大地(di)方税收管理权限，优化共享税分享比例。推动(dong)消费税改革，强化其调(diao)治引导(dao)感化，将更多高耗能、高污(wu)染产品纳入消费税征收范围，添加奢侈(chi)性消费的税目设置(zhi)，推进消费税征收环(huan)节(jie)后移并稳步下划(hua)地(di)方，提拔地(di)方政府(fu)财(cai)政自立性与天真(zhen)性。第二，完善(shan)财(cai)政转移支付系统。推动(dong)完善(shan)转移支付执(zhi)法轨制，将实践证明行之无效的管理措(cuo)施上升为(wei)执(zhi)法，确保专项转移支付和一般性转移支付的范例性。健全转移支付分类(lei)管理机制，对转移支付的功能定位、分类(lei)系统、设立程序、分配(pei)管理、退(tui)出机制等作出周全系统划(hua)定。清理范例专项转移支付，添加一般性转移支付，提拔市县财(cai)力同事权相匹配(pei)水平。健全转移支付监督评(ping)价(jia)系统，完善(shan)全笼盖、全链条(tiao)的转移支付资金监控(kong)机制，进一步范例转移支付预算(suan)编制、执(zhi)行和资金利用、管理等行为(wei)。

（本文泉源：经济日(ri)报 作者(zhe)马海涛系教诲部习近(jin)平新期间我(wo)国(guo)特点社会主义(yi)头脑研究(jiu)中心特约(yue)研究(jiu)员、地(di)方财(cai)经大学校(xiao)长(chang)）